ZEC Canarische Eilanden — 19 Vragen Beantwoord

De ZEC is een bijzonder laagbelastingregime dat exclusief is goedgekeurd door de Europese Unie voor de Canarische Eilanden, Spanje. Bedrijven die geregistreerd zijn onder de ZEC betalen slechts 4% vennootschapsbelasting in plaats van het Spaanse standaardtarief van 25% — een van de laagste tarieven in de EU. Het werd ingesteld ter bevordering van de economische ontwikkeling van de Canarische Eilanden en is meerdere malen verlengd door de Europese Commissie.

Elk nieuw opgericht bedrijf of nieuwe vestiging op de Canarische Eilanden kan een aanvraag indienen, ongeacht de nationaliteit van de aandeelhouders of directeuren. Niet-EU-oprichters (VK, VS, Canada, Australië, enzovoorts) zijn volledig toegestaan. De belangrijkste vereisten zijn: (1) minimale investering van €100.000 (Gran Canaria of Tenerife) of €50.000 (andere eilanden) in vaste activa, en (2) het creëren van ten minste 5 nieuwe arbeidsplaatsen (of 3 voor andere eilanden) binnen 6 maanden na registratie, die als jaargemiddelde behouden moeten blijven (art. 31.2 van Wet 19/1994).

Ja. De ZEC is goedgekeurd door de Europese Commissie als staatssteunmaatregel die verenigbaar is met het EU-recht, gezien de status van de Canarische Eilanden als ultraperifeer gebied. Volgens de huidige regelgeving kan de inschrijving van nieuwe entiteiten worden toegestaan tot en met 31 december 2026, tenzij die termijn wordt verlengd (art. 29 van Wet 19/1994 en art. 59 van Verordening (EU) nr. 651/2014); de belastingvoordelen kunnen worden genoten gedurende de zes jaar na afloop van de geldigheid van die verordening. Ze is volledig legaal en wordt noch door OESO- noch door EU-normen als "belastingparadijs" beschouwd.

De ZEC omvat een breed scala aan activiteiten, opgenomen in de bijlage bij Wet 19/1994 (art. 31.2.c), waaronder: technologie en software, groothandel en handelsbemiddeling, advies, logistiek, telecommunicatie, audiovisuele productie, onderzoek en ontwikkeling, industrie en productie. Veel digitale en dienstverlenende bedrijven komen in aanmerking. Financiële intermediatie en verzekeringen staan niet in de lijst van die bijlage. Wij beoordelen uw specifieke activiteit tijdens een consult.

Nee. Het 4%-tarief (art. 43 van Wet 19/1994) geldt voor het deel van de belastinggrondslag dat voortkomt uit activiteiten die daadwerkelijk in de ZEC worden verricht, met een jaarlijks plafond dat afhangt van het aantal arbeidsplaatsen (art. 44.6): €1,8 miljoen voor entiteiten die het wettelijke minimum aan arbeidsplaatsen halen, plus €500.000 voor elke extra arbeidsplaats boven dat minimum, tot 50 arbeidsplaatsen. Daarnaast mag het belastingvoordeel ten opzichte van het algemene tarief niet hoger zijn dan 30% van de netto-omzet van de entiteit. Winsten boven het plafond worden belast tegen het standaardtarief van 25%.

De Canarische Eilanden gebruiken IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) in plaats van BTW. Het standaard IGIC-tarief is 7% (tegenover 21% BTW op het Spaanse vasteland). De Canarische Eilanden vallen buiten het btw-gebied van de EU (art. 6 van Richtlijn 2006/112/EG), zodat de EU-btw-regels voor intracommunautaire transacties daar niet van toepassing zijn. Leveringen en diensten tussen ZEC-entiteiten onderling en invoer door ZEC-entiteiten zijn vrijgesteld van IGIC (art. 47 van Wet 19/1994).

Ja, binnen de grenzen van de EU-staatssteunregels (art. 42.2 van Wet 19/1994). ZEC-bedrijven kunnen onder meer gebruikmaken van: (1) RIC (Reserva para Inversiones en Canarias) — tot 90% van de niet-uitgekeerde winst kan belastingvrij worden gereserveerd, mits het bedrag binnen maximaal drie jaar wordt geïnvesteerd, gerekend vanaf de datum waarop de belasting over het jaar van dotatie verschuldigd wordt (art. 27); (2) de aftrek voor investeringen op de Canarische Eilanden, met hogere percentages dan in de algemene regeling (art. 94 van Wet 20/1991), die niet voor dezelfde activa met de RIC kan worden gecombineerd; (3) vrijstelling van ITPAJD (overdrachtsbelasting en zegelrecht) voor vennootschapsrechtelijke handelingen van de ZEC-entiteit, behalve ontbinding, en voor de verwerving van goederen en rechten voor haar activiteit in de ZEC (art. 46); (4) IGIC-vrijstelling voor leveringen en diensten tussen ZEC-entiteiten en voor invoer door ZEC-entiteiten (art. 47).

Ja. Dividenden aan een in een andere EU-lidstaat gevestigde moedermaatschappij zijn in Spanje vrijgesteld van bronbelasting wanneer aan de voorwaarden van de moeder-dochterregeling is voldaan, waaronder een directe of indirecte deelneming van ten minste 5% die een jaar ononderbroken wordt aangehouden (art. 14.1.h van de Spaanse wet op de inkomstenbelasting van niet-ingezetenen). Voor moedermaatschappijen buiten de EU breidt art. 45 van Wet 19/1994 die vrijstelling onder gelijke of gelijkwaardige voorwaarden uit tot dividenden die een ZEC-entiteit uitkeert uit activiteiten die daadwerkelijk in de ZEC zijn verricht; dit geldt niet voor rechtsgebieden zonder effectieve uitwisseling van belastinginformatie. In andere gevallen geldt het toepasselijke belastingverdrag. Nederland heeft een belastingverdrag met Spanje (Madrid, 16 juni 1971).

ZEC-bedrijven vallen onder de standaard Spaanse verrekenprijsregels, die de OESO-richtlijnen volgen. Transacties tussen de ZEC-entiteit en gelieerde partijen moeten plaatsvinden tegen marktconforme prijzen. Dit is met name relevant wanneer u een moedermaatschappij of dochterondernemingen buiten Spanje heeft. Wij stellen verrekenprijsdocumentatie op als onderdeel van onze compliance-service.

De wet legt geen totale doorlooptijd vast, maar wel de volgorde en enkele termijnen: (1) aanvraag van voorafgaande toestemming bij het Consorcio de la ZEC, met een beschrijvend plan van de activiteiten; de Consejo Rector moet daarover uitdrukkelijk beslissen binnen twee maanden na ontvangst van de aanvraag, en zonder uitdrukkelijk besluit binnen die termijn geldt de aanvraag als afgewezen (art. 41 van Wet 19/1994); (2) oprichting van de vennootschap en indiening van de oprichtingsakte bij het Handelsregister; (3) inschrijving in het officiële register van ZEC-entiteiten, binnen tien dagen na indiening van de oprichtingsdocumenten (art. 41). Wij verzorgen het gehele proces. U hoeft niet persoonlijk aanwezig te zijn — alles kan met een volmacht worden geregeld.

Voor bedrijven op Gran Canaria of Tenerife: €100.000 in vaste activa (apparatuur, software, huurverbeteringen, enzovoorts) binnen 2 jaar na ZEC-registratie. Voor bedrijven op andere eilanden (Lanzarote, Fuerteventura, La Palma enzovoorts): €50.000. Deze investeringsdrempel is verifieerbaar en gedocumenteerd.

ZEC-bedrijven moeten: (1) jaarlijkse vennootschapsbelastingaangiften indienen; (2) jaarrekeningen indienen bij het Handelsregister; (3) ZEC-registratie bij het Consorcio ZEC handhaven; (4) voortdurende naleving van werknemers- en investeringsvereisten aantonen; (5) kwartaal-IGIC-aangiften indienen. Wij bieden een volledige jaarlijkse compliance-service zodat u geen deadline mist.

Het ZEC-regime geldt voor nieuw opgerichte entiteiten of nieuwe vestigingen. U kunt een bestaand Spaans vastelandbedrijf niet omzetten in een ZEC-entiteit. U kunt echter een nieuwe ZEC-dochteronderneming oprichten die de activiteiten overneemt. Wij ontwerpen de optimale migratiestructuur afhankelijk van uw huidige situatie.

Nee. Aandeelhouders hoeven geen inwoners van de Canarische Eilanden of Spanje te zijn. Het bedrijf zelf moet echter een echte economische substantie hebben op de Canarische Eilanden: statutaire zetel en plaats van werkelijke leiding in het ZEC-gebied, ten minste één bestuurder die op de Canarische Eilanden woont, en de vereiste werknemers (art. 31.2 van Wet 19/1994). Een puur brievenbusconstructie zonder echte activiteit komt niet in aanmerking.

Ja. Een ZEC-bedrijf kan voor 100% in bezit zijn van een Nederlandse BV, Britse Ltd, GmbH of een andere buitenlandse rechtspersoon. Het ZEC-bedrijf is een Spaanse S.L. (Sociedad Limitada) — het Spaanse equivalent van een BV — volledig eigendom van de door u gekozen structuur. Wij richten regelmatig ZEC-dochterondernemingen op voor Nederlandse, Belgische, Britse en Amerikaanse moedermaatschappijen.

Substantie betekent dat het ZEC-bedrijf daadwerkelijk moet opereren vanuit de Canarische Eilanden. De wet vereist (art. 31.2 van Wet 19/1994): (1) statutaire zetel en plaats van werkelijke leiding op de Canarische Eilanden; (2) ten minste 5 arbeidsplaatsen op Gran Canaria of Tenerife, of 3 op de andere eilanden, als jaargemiddelde; (3) ten minste één bestuurder die op de Canarische Eilanden woont; (4) de minimuminvestering in vaste activa die op de eilanden worden gebruikt. Wij helpen u dit allemaal in te richten.

Nee. Werknemers kunnen elke nationaliteit hebben. Ze moeten alleen een geldige werkvergunning voor Spanje hebben (voor niet-EU-burgers) en een Spaans socialezekerheids­nummer. EU-burgers kunnen zonder werkvergunning in Spanje werken. Wij kunnen assisteren bij de HR- en arbeidsrechts­compliance-aspecten van de inrichting van uw team.

Afhankelijk van uw situatie biedt Wet 14/2013 verschillende routes: (1) verblijfsvergunning voor ondernemers (art. 69 en 70): voor niet-EU-onderdanen met een innovatieve activiteit of een activiteit van bijzonder economisch belang voor Spanje, met een gunstig rapport van ENISA; (2) internationaal telewerken, het zogenoemde visum voor digitale nomaden (art. 74 bis, van kracht sinds 23 december 2022): voor wie op afstand werkt voor bedrijven die buiten Spanje zijn gevestigd; (3) intra-concernoverplaatsing voor leidinggevenden, specialisten en trainees (art. 73). Voor deze verblijfsvergunningen geldt een wettelijke beslistermijn van maximaal twintig dagen (art. 76). De Golden Visa (verblijf voor investeerders) bestaat niet meer: de artikelen 63 tot en met 67 van Wet 14/2013 zijn vervallen door Organieke Wet 1/2025 en sinds 3 april 2025 kunnen er geen nieuwe aanvragen meer worden ingediend. Wij adviseren u over de beste route voor uw profiel.

Ja — dit is een van de fiscaal meest effectieve combinaties in Spanje. Uw ZEC-bedrijf betaalt slechts 4% vennootschapsbelasting over gekwalificeerde inkomsten. U als werknemer of directeur van het ZEC-bedrijf betaalt 24% inkomstenbelasting (IRPF) over uw salaris via de Beckham-Wet. Het resultaat: zeer lage effectieve belastingtarieven zowel voor het bedrijf als voor de privépersoon. Wij begeleiden beide structuren.