ZEC Kanarische Inseln — 20 Fragen beantwortet

Die ZEC ist ein spezielles Niedrigsteuerregime, das von der Europäischen Union ausschließlich für die Kanarischen Inseln, Spanien, genehmigt wurde. Unternehmen, die unter der ZEC registriert sind, zahlen lediglich 4% Körperschaftsteuer anstatt des spanischen Standardsatzes von 25% — einer der niedrigsten Sätze in der EU. Sie wurde zur Förderung der wirtschaftlichen Entwicklung auf den Kanarischen Inseln geschaffen und wurde mehrfach von der Europäischen Kommission genehmigt und verlängert.

Jedes neu gegründete Unternehmen oder jede neue Betriebsstätte auf den Kanarischen Inseln kann einen Antrag stellen, unabhängig von der Nationalität der Gesellschafter oder Geschäftsführer. Nicht-EU-Gründer (UK, USA, Kanada, Australien usw.) sind vollständig berechtigt. Die wichtigsten Voraussetzungen sind: (1) Mindestinvestition von 100.000 € (Gran Canaria oder Teneriffa) oder 50.000 € (andere Inseln), und (2) Schaffung von mindestens 5 Arbeitsplätzen auf Gran Canaria oder Teneriffa (oder 3 auf den anderen Inseln) innerhalb von 6 Monaten nach der Eintragung, die im Jahresdurchschnitt zu halten sind (Art. 31.2 Buchst. e des Gesetzes 19/1994).

Ja. Die ZEC wurde von der Europäischen Kommission als staatliche Beihilfemaßnahme genehmigt, die mit dem EU-Recht vereinbar ist, angesichts des Status der Kanarischen Inseln als Gebiet in äußerster Randlage. Sie wurde mehrfach verlängert; nach geltender Rechtslage kann die Eintragung neuer Unternehmen bis zum 31. Dezember 2026 genehmigt werden, sofern keine Verlängerung erfolgt (Art. 29 des Gesetzes 19/1994 und Art. 59 der Verordnung (EU) Nr. 651/2014), und die Steuervorteile können in den sechs Jahren nach Ablauf der Geltungsdauer dieser Verordnung genutzt werden. Sie ist vollständig legal und gilt weder nach OECD- noch nach EU-Standards als „Steueroase".

Die ZEC deckt ein breites Spektrum an Tätigkeiten ab, darunter: Technologie und Software, Großhandel und Handelsvermittlung, Beratung, Logistik, Telekommunikation, audiovisuelle Produktion, Industrie und Fertigung. Maßgeblich ist die Liste der Tätigkeiten im Anhang des Gesetzes 19/1994 (NACE Rev. 2); Finanz- und Versicherungsdienstleistungen sind dort nicht aufgeführt. Wir beurteilen Ihre spezifische Tätigkeit im Rahmen einer Erstberatung.

Nein. Der 4%-Satz gilt nur für den Teil der Bemessungsgrundlage, der auf tatsächlich im ZEC-Gebiet durchgeführte Geschäfte entfällt, und höchstens bis zu einer Obergrenze, die von der Zahl der Arbeitsplätze abhängt: 1,8 Mio. € für Unternehmen, die die Mindestbeschäftigung erfüllen, zuzüglich 500.000 € für jeden weiteren Arbeitsplatz bis zu 50 Arbeitsplätzen (Art. 44.6 des Gesetzes 19/1994). Außerdem darf die Steuerersparnis gegenüber dem allgemeinen Körperschaftsteuersatz 30% des Nettoumsatzes des ZEC-Unternehmens nicht übersteigen. Gewinne oberhalb der Obergrenze werden mit dem Standardsatz von 25% besteuert.

Die Kanarischen Inseln verwenden IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) anstelle der Mehrwertsteuer. Der Standard-IGIC-Satz beträgt 7% (gegenüber 21% MwSt. im spanischen Festland). Viele ZEC-Unternehmen können auch von IGIC-Befreiungen für bestimmte Waren und Dienstleistungen profitieren, was ihre Steuerlast weiter reduziert.

Ja. ZEC-Unternehmen können auch von folgenden Vergünstigungen profitieren: (1) RIC (Reserva para Inversiones en Canarias) — bis zu 90% des nicht ausgeschütteten Gewinns aus Betriebsstätten auf den Kanarischen Inseln können die Bemessungsgrundlage mindern, wenn die Rücklage innerhalb von höchstens drei Jahren ab Entstehung der Steuer für das Geschäftsjahr, in dem sie gebildet wurde, investiert wird (Art. 27 des Gesetzes 19/1994); (2) Abzug für Investitionen auf den Kanarischen Inseln mit gegenüber dem allgemeinen Regime erhöhten Sätzen (Art. 94 des Gesetzes 20/1991); (3) Befreiung von der ITPAJD (Gesellschaftsteuer) bei der Unternehmensgründung (Art. 46 des Gesetzes 19/1994); (4) IGIC-Befreiung für Lieferungen und Leistungen zwischen ZEC-Unternehmen sowie für deren Einfuhren (Art. 47 des Gesetzes 19/1994). Diese Anreize lassen sich nur innerhalb der Grenzen und unter den Bedingungen des EU-Beihilferechts kombinieren (Art. 42.2 des Gesetzes 19/1994).

Ja. Dividenden an Muttergesellschaften mit Sitz in einem anderen EU-Mitgliedstaat sind nach der spanischen Umsetzung der EU-Mutter-Tochter-Richtlinie von der Quellensteuer befreit, wenn unter anderem die Beteiligung mindestens 5% beträgt und ein Jahr gehalten wird (Art. 14.1.h des spanischen Gesetzes über die Einkommensteuer der Nichtansässigen). Für Muttergesellschaften aus Nicht-EU-Staaten dehnt Art. 45 des Gesetzes 19/1994 diese Befreiung unter gleichen oder gleichwertigen Voraussetzungen auf Dividenden aus, die ein ZEC-Unternehmen aus tatsächlich im ZEC-Gebiet durchgeführten Geschäften zahlt, sofern mit dem betreffenden Staat ein effektiver steuerlicher Informationsaustausch besteht. Im Übrigen gilt das jeweilige Doppelbesteuerungsabkommen.

ZEC-Unternehmen unterliegen den standardmäßigen spanischen Verrechnungspreisvorschriften, die den OECD-Leitlinien folgen. Transaktionen zwischen der ZEC-Einheit und verbundenen Parteien müssen zu Marktpreisen erfolgen. Dies ist besonders relevant, wenn Sie eine Muttergesellschaft oder Tochtergesellschaften außerhalb Spaniens haben. Wir erstellen Verrechnungspreisdokumentation als Teil unseres Compliance-Service.

Nein. Gesellschafter müssen keine Einwohner der Kanarischen Inseln oder Spaniens sein. Das Unternehmen selbst muss jedoch eine echte wirtschaftliche Substanz auf den Kanarischen Inseln haben: Sitz und tatsächliche Geschäftsleitung im ZEC-Gebiet, mindestens einen auf den Kanarischen Inseln ansässigen Geschäftsführer (Art. 31.2 Buchst. a und b des Gesetzes 19/1994) und die erforderlichen Mitarbeiter. Ein reines Briefkastenunternehmen ohne echte Tätigkeit kommt nicht in Frage.

Ja. Ein ZEC-Unternehmen kann zu 100% von einer US LLC, britischen Ltd, GmbH, BV oder einer anderen ausländischen juristischen Person gehalten werden. Das ZEC-Unternehmen ist eine spanische S.L. (Sociedad Limitada) — das spanische Äquivalent einer GmbH — vollständig im Besitz der von Ihnen gewählten Struktur. Wir richten regelmäßig ZEC-Tochtergesellschaften für amerikanische, britische, deutsche und niederländische Muttergesellschaften ein.

Substanz bedeutet, dass das ZEC-Unternehmen tatsächlich von den Kanarischen Inseln aus operieren muss. In der Praxis erfordert dies: (1) Sitz und tatsächliche Geschäftsleitung im ZEC-Gebiet; (2) mindestens 5 Arbeitsplätze auf Gran Canaria oder Teneriffa bzw. 3 auf den übrigen Inseln, die innerhalb von sechs Monaten nach der Eintragung zu schaffen und im Jahresdurchschnitt zu halten sind; (3) mindestens einen Geschäftsführer mit Wohnsitz auf den Kanarischen Inseln; (4) lokal verwaltete Bankkonten und Operationen. Wir helfen Ihnen, all dies einzurichten.

Nein. Mitarbeiter können jede Nationalität haben. Sie müssen lediglich eine gültige Arbeitserlaubnis für Spanien (für Nicht-EU-Bürger) und eine spanische Sozialversicherungsnummer haben. EU-Bürger können ohne Arbeitserlaubnis in Spanien arbeiten. Wir können bei den HR- und Beschäftigungs-Compliance-Aspekten der Einrichtung Ihres Teams behilflich sein.

Die Dauer hängt vor allem von der vorherigen Genehmigung durch das ZEC-Konsortium ab: Dessen Verwaltungsrat (Consejo Rector) muss innerhalb von zwei Monaten nach Eingang des Antrags ausdrücklich entscheiden; ergeht in dieser Frist keine Entscheidung, gilt der Antrag als abgelehnt (Art. 41 des Gesetzes 19/1994). Hinzu kommen die notarielle Gründung, die Eintragung ins Handelsregister und die Eintragung in das ZEC-Register, die innerhalb von zehn Tagen nach Vorlage der Gründungsunterlagen vorzunehmen ist. Wir übernehmen den gesamten Prozess. Sie müssen nicht persönlich anwesend sein — alles kann mit einer Vollmacht erledigt werden.

Für Unternehmen auf Gran Canaria oder Teneriffa: 100.000 € in Anlagevermögen (Geräte, Software, Mietereinbauten usw.) innerhalb von 2 Jahren nach der ZEC-Registrierung. Für Unternehmen auf anderen Inseln (Lanzarote, Fuerteventura, La Palma usw.): 50.000 €. Diese Investitionsschwelle ist nachprüfbar und dokumentiert.

ZEC-Unternehmen müssen: (1) Jährliche Körperschaftsteuererklärungen einreichen; (2) Jahresabschlüsse beim Handelsregister einreichen; (3) ZEC-Registrierung beim Consorcio ZEC aufrechterhalten; (4) Fortlaufende Einhaltung der Mitarbeiter- und Investitionsanforderungen nachweisen; (5) Vierteljährliche IGIC-Erklärungen einreichen. Wir bieten einen vollständigen jährlichen Compliance-Service an, damit Sie keine Frist verpassen.

Das ZEC-Regime gilt für neu gegründete Einheiten oder neue Betriebsstätten. Sie können ein bestehendes spanisches Festlandunternehmen nicht in eine ZEC-Einheit umwandeln. Sie können jedoch eine neue ZEC-Tochtergesellschaft gründen, die den Betrieb übernimmt. Wir gestalten die optimale Migrationsstruktur in Abhängigkeit von Ihrer aktuellen Aufstellung.

Mehrere Optionen stehen je nach Situation zur Verfügung: (1) Aufenthaltserlaubnis für Unternehmer (Art. 69 und 70 des Gesetzes 14/2013): für Nicht-EU-Staatsangehörige mit einer innovativen Tätigkeit und/oder einer Tätigkeit von besonderem wirtschaftlichem Interesse für Spanien, für die ein positiver Bericht von ENISA erforderlich ist; (2) Visum und Aufenthaltserlaubnis für internationale Telearbeit, das sogenannte Digital-Nomaden-Visum (Art. 74 bis–74 quinquies des Gesetzes 14/2013, in Kraft seit dem 23. Dezember 2022): für Personen, die aus der Ferne für Unternehmen außerhalb Spaniens arbeiten; (3) Unternehmensinterne Versetzung für Führungskräfte, Spezialisten und Trainees (Art. 73 des Gesetzes 14/2013). Das Investorenvisum (Golden Visa) kann seit dem 3. April 2025 nicht mehr beantragt werden: Art. 63 des Gesetzes 14/2013 wurde durch das Organgesetz 1/2025 aufgehoben. Wir beraten Sie über den besten Weg für Ihr Profil.

Ja. Die Kanarischen Inseln wenden Spaniens nationales Digital-Nomaden-Visum (Visado para Teletrabajo de Carácter Internacional) an, das mit dem Gesetz 28/2022 eingeführt wurde und seit dem 23. Dezember 2022 gilt (Art. 74 bis–74 quinquies des Gesetzes 14/2013). Es ermöglicht Nicht-EU-Fernarbeitern, in Spanien zu leben, während sie für Unternehmen außerhalb Spaniens arbeiten; Selbständige dürfen höchstens 20% ihrer beruflichen Tätigkeit für ein Unternehmen in Spanien erbringen. Ob es sich mit der Tätigkeit für ein eigenes ZEC-Unternehmen vereinbaren lässt, ist im Einzelfall zu prüfen, da Arbeitnehmer mit diesem Titel nur für Unternehmen außerhalb Spaniens arbeiten dürfen (Art. 74 bis Abs. 1 des Gesetzes 14/2013).

Ja, obwohl die Eröffnung eines Geschäftsbankkontos in Spanien als Nicht-Resident eine gewisse Vorbereitung erfordert. Wir arbeiten mit Banken zusammen, die Erfahrung mit ZEC-Einheiten und ausländischen Gesellschaftern haben, darunter Santander, CaixaBank und BBVA, sowie Fintech-Optionen wie Wise Business und Revolut Business für Betriebskonten. Wir begleiten Sie durch den Kontoeröffnungsprozess.