ZEC Isole Canarie — 20 Domande con risposta

La ZEC è un regime fiscale speciale a bassa imposizione autorizzato dall'Unione Europea esclusivamente per le Isole Canarie, in Spagna. Le società registrate nella ZEC pagano solo il 4% di imposta sul reddito delle società invece del 25% standard spagnolo — uno dei tassi più bassi nell'UE. È stata creata per promuovere lo sviluppo economico nelle Isole Canarie ed è stata approvata e rinnovata più volte dalla Commissione europea.

Qualsiasi nuova società o stabile organizzazione creata nelle Isole Canarie può fare domanda, indipendentemente dalla nazionalità dei soci o degli amministratori. I fondatori extra-UE (Regno Unito, USA, Canada, Australia, ecc.) sono pienamente ammissibili. I requisiti principali sono: (1) investimento minimo di 100.000 € (Gran Canaria o Tenerife) o 50.000 € (altre isole), e (2) creazione di almeno 5 posti di lavoro (o 3 per le altre isole) entro 6 mesi dalla registrazione (art. 31.2 della legge 19/1994).

Sì. La ZEC è stata autorizzata dalla Commissione europea come misura di aiuto di Stato compatibile con il diritto dell'UE, considerato lo status di regione ultraperiferica delle Isole Canarie. È stata rinnovata più volte; secondo la normativa vigente, l'iscrizione di nuove entità può essere autorizzata fino al 31 dicembre 2026, salvo proroga (art. 29 della legge 19/1994). È pienamente legale e non è considerata un 'paradiso fiscale' secondo gli standard OCSE o UE.

La ZEC copre le attività elencate nell'allegato della legge 19/1994 (art. 31.2.c), tra cui: programmazione e consulenza informatica, commercio all'ingrosso e intermediari del commercio, consulenza di gestione aziendale, magazzinaggio e attività di supporto ai trasporti, telecomunicazioni, produzione audiovisiva e diverse industrie manifatturiere. Vi figurano numerose attività digitali e di servizi; non vi figurano, invece, i servizi finanziari e le assicurazioni. Valutiamo la vostra attività specifica durante una consulenza.

Il tasso del 4% si applica alla 'base imponibile speciale ZEC', che ha un massimale annuo in base al numero di posti di lavoro: 1,8 M€ per le entità che rispettano il minimo di occupazione (5 a Gran Canaria e Tenerife, 3 nelle altre isole), più 500.000 € per ogni posto di lavoro aggiuntivo oltre tale minimo, fino a 50 posti di lavoro, purché la riduzione d'imposta non superi il 30% del fatturato netto dell'entità (art. 44.6 della legge 19/1994). Gli utili superiori al massimale sono tassati al tasso standard del 25%. Inoltre, l'aliquota del 4% si applica solo alla parte della base imponibile corrispondente alle operazioni realizzate materialmente ed effettivamente nella ZEC (artt. 42.1.a e 44 della legge 19/1994).

Le Isole Canarie utilizzano l'IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) al posto dell'IVA. L'aliquota standard dell'IGIC è del 7% (rispetto al 21% IVA in Spagna continentale). Per le transazioni B2B all'interno dell'UE, si applicano gli stessi meccanismi di inversione contabile. Molte società ZEC possono inoltre beneficiare di esenzioni IGIC su determinati beni e servizi, riducendo ulteriormente il carico fiscale.

Sì. Le società ZEC possono anche beneficiare di: (1) RIC (Reserva para Inversiones en Canarias) — fino al 90% degli utili non distribuiti può essere accantonato a riserva in riduzione della base imponibile, purché investito entro un termine massimo di tre anni dalla data di maturazione («devengo») dell'imposta dell'esercizio in cui la riserva è stata costituita (art. 27.2 e 27.4 della legge 19/1994); (2) la deduzione per investimenti alle Canarie, con aliquote maggiorate rispetto al regime generale (art. 94 della legge 20/1991); (3) esenzione dall'ITPAJD (imposta sugli atti societari) in sede di costituzione; (4) esenzione IGIC per le operazioni tra entità ZEC e per le loro importazioni di beni (art. 47 della legge 19/1994). I benefici della ZEC possono cumularsi con altri aiuti agli investimenti e alla creazione di occupazione entro i limiti e alle condizioni stabiliti dalla normativa dell'UE (art. 42.2 della legge 19/1994); la RIC e la deduzione per investimenti sono incompatibili per gli stessi beni e spese (art. 27.12).

Sì. I dividendi versati agli azionisti residenti nell'UE beneficiano della direttiva europea madre-figlia (0% ritenuta alla fonte se partecipazione ≥5% detenuta per almeno un anno — art. 14.1.h della legge spagnola sull'imposta dei non residenti). Per le società madri extra-UE, l'art. 45 della legge 19/1994 estende tale esenzione, a condizioni uguali o equivalenti, ai dividendi pagati da un'entità ZEC che derivano da operazioni realizzate materialmente ed effettivamente nella ZEC, salvo quando la società madre risiede in un paese o territorio senza effettivo scambio di informazioni fiscali o i redditi sono ottenuti tramite un tale paese o territorio. In mancanza, si applica l'aliquota interna del 19% (art. 25.1.f della legge sull'imposta dei non residenti), fatta salva la convenzione fiscale conclusa con il paese interessato (art. 4 della stessa legge).

Le società ZEC sono soggette alle regole standard spagnole sui prezzi di trasferimento, che seguono le linee guida OCSE. Le transazioni tra l'entità ZEC e le parti correlate devono avvenire a condizioni di mercato. Questo è particolarmente rilevante se si dispone di una società madre o di filiali al di fuori della Spagna. Forniamo la documentazione sui prezzi di trasferimento nell'ambito del nostro servizio di conformità.

No. Gli azionisti non devono essere residenti nelle Isole Canarie né in Spagna. Tuttavia, la società stessa deve avere una reale sostanza economica nelle Isole Canarie: sede legale e sede di direzione effettiva nelle Isole Canarie, almeno un amministratore residente nelle Isole Canarie (art. 31.2 della legge 19/1994) e i dipendenti richiesti. Una società di comodo priva di attività reale non si qualifica.

Sì. Una società ZEC può essere posseduta al 100% da una LLC americana, una Ltd britannica, una GmbH, una BV o qualsiasi altra entità giuridica straniera. La società ZEC è una S.L. spagnola (Sociedad Limitada) — l'equivalente spagnolo di una s.r.l. — interamente posseduta dalla struttura scelta. Costituiamo regolarmente filiali ZEC per società madri statunitensi, britanniche, tedesche e olandesi.

La sostanza significa che la società ZEC deve operare genuinamente dalle Isole Canarie. In pratica ciò richiede: (1) sede legale e sede di direzione effettiva nelle Isole Canarie; (2) almeno 5 posti di lavoro a Gran Canaria o Tenerife (3 nelle altre isole); (3) almeno un amministratore residente nelle Isole Canarie; (4) conti bancari e operazioni gestiti localmente. Vi assistiamo nella configurazione di tutto ciò.

No. I dipendenti possono essere di qualsiasi nazionalità. Devono semplicemente avere un permesso di lavoro valido per la Spagna (se extra-UE) e un numero di previdenza sociale spagnolo. I cittadini dell'UE possono lavorare in Spagna senza permesso di lavoro. Possiamo assistervi negli aspetti HR e di conformità lavorativa nella costituzione del vostro team.

Il processo si articola in tre fasi: (1) Autorizzazione preventiva del Consorzio ZEC, che deve essere concessa espressamente entro due mesi dal ricevimento della domanda (termine che può essere sospeso); (2) Costituzione della società davanti al notaio e iscrizione al Registro delle Imprese; (3) Iscrizione nel Registro ufficiale delle entità ZEC, effettuata entro dieci giorni dalla presentazione dei documenti di costituzione (art. 41 della legge 19/1994). Gestiamo l'intero processo. Non è necessaria la presenza fisica — tutto può essere fatto tramite procura.

Per le società a Gran Canaria o Tenerife: 100.000 € in immobilizzazioni (attrezzature, software, migliorie locative, ecc.) entro 2 anni dalla registrazione ZEC. Per le società nelle altre isole (Lanzarote, Fuerteventura, La Palma, ecc.): 50.000 €. Questa soglia di investimento è verificabile e documentata.

Le società ZEC devono: (1) Presentare dichiarazioni annuali delle imposte sulle società; (2) Depositare i bilanci annuali al Registro delle Imprese; (3) Mantenere la registrazione ZEC presso il Consorcio ZEC; (4) Dimostrare il rispetto continuativo dei requisiti su dipendenti e investimenti; (5) Presentare dichiarazioni trimestrali IGIC. Forniamo un servizio completo di conformità annuale affinché non perdiate mai una scadenza.

Il regime ZEC si applica a entità di nuova costituzione o nuove stabili organizzazioni. Non è possibile convertire una società spagnola continentale esistente in un'entità ZEC. Tuttavia, è possibile creare una nuova filiale ZEC che subentri nelle operazioni. Progettiamo la struttura di migrazione ottimale in base alla configurazione attuale.

Diverse opzioni si applicano a seconda della situazione: (1) Residenza per imprenditori (legge 14/2013, artt. 69 e 70): per cittadini extra-UE che sviluppano in Spagna un'attività innovativa e/o di particolare interesse economico, con parere favorevole dell'ENISA — termine legale di decisione sull'autorizzazione di 20 giorni (art. 76); (2) Telelavoro internazionale («visto nomade digitale», art. 74 bis): per professionisti qualificati che lavorano da remoto per imprese stabilite fuori dalla Spagna — in vigore dal 23 dicembre 2022; (3) Trasferimento intra-aziendale (art. 73) per dirigenti e specialisti. Il «visto d'oro» per investitori non può più essere richiesto dal 3 aprile 2025 (legge organica 1/2025). Consigliamo la soluzione migliore per il vostro profilo.

Sì. Le Isole Canarie applicano il visto nazionale spagnolo per lavoratori da remoto (Visado para Teletrabajadores de Carácter Internacional), in vigore dal 23 dicembre 2022 (legge 28/2022). Consente ai professionisti qualificati extra-UE di risiedere in Spagna lavorando da remoto per imprese stabilite fuori dalla Spagna. Attenzione: il titolare può lavorare per un'impresa situata in Spagna solo se esercita un'attività professionale (non subordinata) ed entro il limite del 20% di tale attività (art. 74 bis della legge 14/2013); la combinazione con una società ZEC va quindi valutata caso per caso.

Sì, sebbene aprire un conto corrente aziendale in Spagna come non residente richieda una certa preparazione. Collaboriamo con banche esperte in entità ZEC e azionisti stranieri, tra cui Santander, CaixaBank e BBVA, nonché opzioni fintech come Wise Business e Revolut Business per i conti operativi. Vi guidiamo durante tutto il processo di apertura del conto.