Guide Fiscal Complet pour les Français aux Îles Canaries 2026 : IRPF, Modèle 720 et Convention Franco-Espagnole

Résidence Fiscale : France ou Espagne ?

Quand Devenez-Vous Résident Fiscal Espagnol ?

Vous devenez résident fiscal en Espagne lorsque :

• Vous séjournez plus de 183 jours dans l'année civile en Espagne (les absences temporaires sont comptées comme présence, sauf si vous justifiez d'une résidence fiscale dans un autre État)
• Votre centre d'intérêts économiques est en Espagne (principaux actifs, revenus principaux)
• Votre conjoint et enfants mineurs résident en Espagne (présomption réfragable)

En tant que résident fiscal espagnol, vous déclarez votre revenu mondial en Espagne.

Départ de France : Les Étapes Clés

Lors d'un transfert définitif en Espagne :

1. Déclarer le changement d'adresse auprès des services fiscaux français (formulaire 2042)
2. Déposer la déclaration de revenus pour l'année de départ (revenus de la période française)
3. Vérifier l'exit tax française (art. 167 bis CGI — si vous détenez ≥ 50 % ou valeur > 800 000 € dans des sociétés françaises, une imposition des plus-values latentes peut s'appliquer)
4. Réévaluer vos revenus courants (revenus fonciers français, dividendes de sociétés françaises, retraites)

Important : même après votre départ, la France conserve le droit d'imposer certains revenus en vertu de la convention — notamment les pensions de fonctionnaires et les revenus fonciers de source française.

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La Convention Fiscale Franco-Espagnole (1995)

La convention fiscale entre la France et l'Espagne, signée le 10 octobre 1995, répartit les droits d'imposition :

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L'Impôt sur le Revenu Espagnol (IRPF) aux Canaries

Barème 2026

L'IRPF est un impôt progressif combinant un taux national et un taux régional. Les Canaries appliquent leur propre barème régional (art. 18 bis du Décret législatif 1/2009 des Canaries) :

Revenus de l'Épargne (Renta del ahorro)

Les plus-values, dividendes et intérêts sont imposés séparément comme « revenus de l'épargne » :

La Loi Beckham (Ley Beckham)

La loi Beckham permet aux expatriés qualifiés de payer un taux forfaitaire de 24 % sur les revenus espagnols jusqu'à 600 000 € au lieu du barème progressif de l'IRPF.

Conditions :

• Ne pas avoir été résident fiscal en Espagne au cours des 5 années précédentes
• S'installer en raison d'un emploi auprès d'un employeur espagnol, d'une mission par une entreprise étrangère, d'un mandat de dirigeant de société espagnole, ou d'une activité de télétravail qualifiée
• Dépôt de la demande dans les 6 mois suivant la prise de poste (formulaire 149)

Durée : 6 ans (année d'installation + 5 années suivantes)

Avantage pour les Français : combinée avec le régime ZEC (taux IS à 4 %), la loi Beckham peut constituer une stratégie d'optimisation fiscale puissante pour les entrepreneurs français s'installant aux Canaries.

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Modèle 720 : Déclaration des Avoirs à l'Étranger

C'est l'une des obligations les plus importantes — et les plus méconnues — pour les Français qui deviennent résidents fiscaux en Espagne.

Qu'est-ce que le Modèle 720 ?

Le Modèle 720 est une déclaration d'informations (sans paiement d'impôt), à déposer avant le 31 mars chaque année. Il couvre trois catégories :

Catégorie 1 — Comptes bancaires étrangers : Comptes courants, d'épargne, à terme dans des banques hors d'Espagne. Si le solde global de vos comptes français au 31 décembre dépasse 50 000 € : obligation de déclarer.

Catégorie 2 — Valeurs mobilières et instruments financiers étrangers : Actions, obligations, fonds, contrats d'assurance-vie (valeur de rachat), plans d'épargne retraite. Si la valeur globale de vos placements français dépasse 50 000 € : obligation de déclarer.

Catégorie 3 — Biens immobiliers à l'étranger : Si vous conservez votre appartement ou maison en France d'une valeur supérieure à 50 000 € : obligation de déclarer.

Première Déclaration

L'année de votre première résidence fiscale espagnole est particulièrement délicate : vous devez déclarer les soldes au 31 décembre de l'année précédente (avant même votre arrivée en Espagne).

Sanctions (après arrêt CJUE 2022)

• Dépôt tardif : 20 € par donnée (minimum 200 €)
• Erreur matérielle : jusqu'à 5 000 € par omission

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Impôt sur la Fortune aux Canaries : Minimum Exonéré de 700 000 €

L'Espagne prélève un impôt sur le patrimoine net (Impuesto sobre el Patrimonio), qui s'applique aussi aux Canaries : la réglementation canarienne ne prévoit pas d'exonération générale.

• Minimum exonéré : 700 000 € pour les résidents (art. 29 du Décret législatif 1/2009 des Canaries)
• Résidence principale : exonérée jusqu'à 300 000 € (art. 4.Neuf de la Loi 19/1991)
• Barème au-delà : progressif, de 0,2 % à 3,5 % (art. 30 de la Loi 19/1991)

Au-delà de ces seuils, l'impôt est dû.

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Droits de Succession et Donations

Les Canaries accordent une réduction de 99,9 % de l'impôt dû (bonificación de la cuota) sur les droits de succession et de donation (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) pour :

• Les conjoints
• Les enfants et petits-enfants
• Les parents et grands-parents
• En cas de succession, également les frères et sœurs, oncles, tantes, neveux et nièces (collatéraux des 2e et 3e degrés) ainsi que les ascendants et descendants par alliance : groupe III, art. 24 ter du Décret législatif 1/2009 des Canaries

Pour les donations, la réduction ne bénéficie qu'au conjoint, aux descendants et aux ascendants (groupes I et II) et exige que la donation soit passée par acte public, dans les limites de l'art. 26 sexies du même Décret législatif. La déclaration doit être déposée dans tous les cas.

Pour cet impôt, la transmission par succession d'un bien de 500 000 € à votre enfant est pratiquement gratuite aux Canaries. En France, après l'abattement de 100 000 € par enfant, la succession serait taxée à hauteur de 60 000–100 000 € environ.

Important : si le défunt ou l'héritier réside en France au moment du décès, la France peut également exercer son droit d'imposition. La convention franco-espagnole en matière de successions (signée en 1963) régit la répartition des droits dans les situations transfrontalières.

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IGIC au Lieu de la TVA

Les Canaries ne prélèvent pas la TVA espagnole (IVA). La taxe applicable est l'IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) :

• Taux général : 7 % (contre 20 % en France)
• Taux réduit : 3 %
• Taux zéro : 0 % (aliments de base comme le pain, le lait, les œufs, les fruits et légumes ; médicaments à usage humain ; livres ; certains services)

Cela signifie des coûts du quotidien sensiblement inférieurs à ceux de France métropolitaine.

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Revenus Fonciers Français

Si vous conservez un bien immobilier locatif en France après votre installation aux Canaries :

• Les loyers sont imposables en France (retenue à la source via le formulaire 2044 non-résident)
• Ils doivent également être déclarés en Espagne mais donnent lieu à un crédit d'impôt égal à l'impôt français (pour éviter la double imposition)
• Prélèvements sociaux français (17,2 %) : supprimés pour les résidents UE/EEE depuis l'arrêt de Ruyter (CJUE 2015), sauf pour les CSG/CRDS affectées à des prestations sociales spécifiques — point à vérifier au cas par cas

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Assurance-Vie Française et Plan d'Épargne

Les contrats d'assurance-vie français (valeur de rachat) doivent être déclarés au Modèle 720 (catégorie 2) si leur valeur dépasse 50 000 €. Les rachats partiels ou totaux effectués en tant que résident espagnol sont soumis à l'impôt espagnol sur les revenus de l'épargne (19–30 %) sur la part de gains.

PEA et PER : le traitement fiscal de ces produits d'épargne français du point de vue espagnol est complexe et nécessite un conseil spécialisé. L'Espagne ne reconnaît pas automatiquement les avantages fiscaux des enveloppes françaises.

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Calendrier Fiscal Important pour les Français en Espagne

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Checklist d'Installation pour les Français aux Canaries

✅ Obtenir le NIE — avant toute démarche administrative en Espagne ✅ Se radier en France (service des impôts des particuliers + mairie) ✅ Vérifier l'exit tax (si participation dans des sociétés françaises) ✅ Consulter un conseiller fiscal franco-espagnol (conventions DTA + optimisation) ✅ Préparer le Modèle 720 (inventaire des avoirs français au 31/12 de l'année précédente) ✅ Vérifier l'éligibilité à la loi Beckham (dans les 6 mois suivant la prise de poste) ✅ Rédiger un testament espagnol (pour vos biens espagnols — règlement UE 650/2012) ✅ Ouvrir un compte bancaire espagnol (pour les paiements IRPF et charges courantes) ✅ Demander le formulaire S1 (assurance maladie via la Sécurité Sociale française) ✅ Mettre à jour votre assurance-vie (bénéficiaires et résidence fiscale)

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Comment ALY Abogados Peut Vous Aider

Notre équipe juridique et fiscale à Las Palmas de Gran Canaria conseille régulièrement des Français qui s'installent aux Îles Canaries :

• NIE : obtention accélérée par procuration
• Modèle 720 : recensement complet et dépôt
• Déclaration IRPF : déclaration annuelle optimisée pour les primo-résidents
• Loi Beckham : vérification de l'éligibilité et dépôt du formulaire 149
• Testament espagnol : protection de vos héritiers selon le droit espagnol
• Succession franco-espagnole : liquidation avec dimension transfrontalière

Nous parlons français, espagnol et anglais.

La première consultation est déduite des honoraires si vous nous confiez le dossier.

📞 +34 633 572 607 | ✉ alyabogados@lazaroamable.com

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Lázaro Héctor Amable Méndez — Avocat, Barreau nº 5.231 ICALPA