Residenza Fiscale: Italia o Spagna?

Quando Diventi Residente Fiscale Spagnolo?

Diventi residente fiscale in Spagna quando:

• Trascorri più di 183 giorni nell'anno solare in Spagna (le assenze temporanee sono conteggiate come presenza, salvo prova di residenza fiscale in altro Stato)
• Il tuo centro degli interessi economici è in Spagna (principali attivi, redditi principali)
• Il tuo coniuge e figli minori risiedono in Spagna (presunzione relativa)

Come residente fiscale spagnolo, dichiari il tuo reddito mondiale in Spagna.

Trasferimento dall'Italia: Le Tappe Principali

Al momento del trasferimento definitivo in Spagna:

1. Iscriversi all'AIRE (Anagrafe Italiani Residenti all'Estero) — obbligatorio entro 90 giorni
2. Comunicare il cambio di residenza all'Agenzia delle Entrate italiana
3. Verificare l'exit tax italiana (art. 166 TUIR — per imprenditori con aziende o attività d'impresa)
4. Rivalutare i redditi correnti (redditi da locazione in Italia, dividendi di società italiane, pensioni)

Importante: anche dopo il trasferimento, l'Italia conserva il diritto di tassare determinati redditi in base alla convenzione — in particolare le pensioni di dipendenti pubblici e i redditi immobiliari di fonte italiana.

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La Convenzione Fiscale Italo-Spagnola (1977)

La convenzione fiscale tra Italia e Spagna, firmata l'8 settembre 1977, ripartisce i diritti di imposizione:

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L'Imposta sul Reddito Spagnola (IRPF) alle Canarie

Aliquote 2026

L'IRPF è un'imposta progressiva che combina un'aliquota nazionale e una regionale. Le Canarie applicano aliquote regionali inferiori rispetto alla maggior parte delle altre regioni spagnole:

Redditi da Risparmio (Renta del ahorro)

Plusvalenze, dividendi e interessi sono tassati separatamente come "redditi da risparmio":

La Legge Beckham (Ley Beckham)

La legge Beckham consente agli espatriati qualificati di pagare un'aliquota forfettaria del 24% sui redditi spagnoli fino a 600.000 € invece del barème progressivo IRPF.

Requisiti:

• Non essere stato residente fiscale in Spagna nei 5 anni precedenti
• Trasferirsi per: impiego presso datore di lavoro spagnolo, distacco da azienda straniera, mandato di amministratore di società spagnola, o attività di telelavoro qualificato
• Presentare la domanda entro 6 mesi dalla presa di servizio (modulo 149)

Durata: 6 anni (anno di trasferimento + 5 anni successivi)

Vantaggio per gli italiani: combinata con il regime ZEC (aliquota IS al 4%), la legge Beckham può rappresentare una strategia di ottimizzazione fiscale potente per gli imprenditori italiani che si insediano alle Canarie.

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Modello 720: Dichiarazione dei Patrimoni all'Estero

È uno degli obblighi più importanti — e più trascurati — per gli italiani che diventano residenti fiscali in Spagna.

Cos'è il Modello 720?

Il Modello 720 è una dichiarazione di informazioni (senza pagamento d'imposta), da presentare entro il 31 marzo ogni anno. Copre tre categorie:

Categoria 1 — Conti correnti esteri: Conti correnti, di risparmio, depositi a termine presso banche fuori dalla Spagna. Se il saldo complessivo dei tuoi conti italiani al 31 dicembre supera 50.000 €: obbligo di dichiarare.

Categoria 2 — Valori mobiliari e strumenti finanziari esteri: Azioni, obbligazioni, fondi, polizze vita (valore di riscatto), fondi pensione. Se il valore complessivo dei tuoi investimenti italiani supera 50.000 €: obbligo di dichiarare.

Categoria 3 — Immobili all'estero: Se mantieni il tuo appartamento o casa in Italia con un valore superiore a 50.000 €: obbligo di dichiarare.

Prima Dichiarazione

L'anno del tuo primo anno di residenza fiscale spagnola è particolarmente delicato: devi dichiarare i saldi al 31 dicembre dell'anno precedente (prima ancora del tuo arrivo in Spagna).

Sanzioni (dopo sentenza CGUE 2022)

• Presentazione tardiva: 20 € per dato (minimo 200 €)
• Errore materiale: fino a 5.000 € per omissione

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Imposta sul Patrimonio: Zero alle Canarie

La Spagna preleva un'imposta sul patrimonio netto (Impuesto sobre el Patrimonio). Le Canarie concedono tuttavia un'esenzione al 100% — non paghi nessuna imposta patrimoniale, indipendentemente dall'entità del tuo patrimonio.

Confronto:

• Italia: IMU sugli immobili; IVIE e IVAFE su beni esteri
• Catalogna: 0,21–2,75% sul patrimonio netto oltre 700.000 €
• Isole Baleari: fino al 3,5%
• Canarie: 0% — esenzione totale

Per un italiano con un patrimonio significativo, questa differenza può tradursi in un risparmio annuale di decine di migliaia di euro.

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Imposte di Successione e Donazioni

Le Canarie concedono un'esenzione del 99,9% sull'imposta di successione e donazione (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) per:

• Coniugi
• Figli e nipoti
• Genitori e nonni

Il trasferimento di un immobile del valore di 500.000 € al tuo figlio è praticamente gratuito alle Canarie. In Italia, dopo la franchigia di 1.000.000 € per figlio, la successione sarebbe tassata al 4% sull'eccedenza, ma per patrimoni più elevati le aliquote salgono.

Importante: la convenzione italo-spagnola sulle successioni (1977) disciplina le situazioni transfrontaliere. Se il de cujus o l'erede risiede in Italia, entrambi i sistemi fiscali potrebbero essere coinvolti.

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IGIC invece dell'IVA

Le Canarie non applicano l'IVA spagnola. La tassa applicabile è l'IGIC (Impuesto General Indirecto Canario):

• Aliquota generale: 7% (contro il 22% dell'IVA italiana)
• Aliquota ridotta: 3% (alimentari, farmaci, libri)
• Aliquota zero: 0% (alcuni servizi)

Questo si traduce in costi della vita quotidiana sensibilmente inferiori a quelli dell'Italia.

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Redditi da Locazione Italiani

Se mantieni un immobile locato in Italia dopo esserti trasferito alle Canarie:

• I canoni sono tassabili in Italia (cedolare secca o tassazione ordinaria tramite dichiarazione dei redditi italiana per non residenti)
• Devono essere dichiarati anche in Spagna ma danno diritto a un credito d'imposta pari all'imposta italiana (per evitare la doppia imposizione)
• Considerare l'impatto sulla dichiarazione IRPF: il reddito estero, anche se già tassato alla fonte, può incidere sull'aliquota marginale spagnola

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Polizze Vita Italiane e Fondi Pensione

Le polizze vita italiane (valore di riscatto) devono essere dichiarate nel Modello 720 (categoria 2) se il loro valore supera 50.000 €. I riscatti parziali o totali effettuati come residente spagnolo sono soggetti all'imposta spagnola sui redditi da risparmio (19–28%) sulla quota di guadagno.

Piani pensionistici italiani (FPA, FIP): il trattamento fiscale spagnolo di questi prodotti è complesso e richiede consulenza specializzata. La Spagna non riconosce automaticamente i benefici fiscali delle "envelopes" italiane.

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Calendario Fiscale Importante per gli Italiani in Spagna

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Checklist per Italiani che si Trasferiscono alle Canarie

✅ Ottenere il NIE — prima di qualsiasi procedura amministrativa in Spagna ✅ Iscriversi all'AIRE (entro 90 giorni dal trasferimento) ✅ Comunicare il cambio di residenza all'Agenzia delle Entrate italiana ✅ Verificare l'exit tax italiana (se si hanno partecipazioni in società italiane) ✅ Consultare un consulente fiscale italo-spagnolo (convenzioni DTA + ottimizzazione) ✅ Preparare il Modello 720 (inventario dei patrimoni italiani al 31/12 dell'anno precedente) ✅ Verificare l'idoneità alla legge Beckham (entro 6 mesi dalla presa di servizio) ✅ Redigere un testamento spagnolo (per i tuoi beni spagnoli — regolamento UE 650/2012) ✅ Aprire un conto bancario spagnolo (per i pagamenti IRPF e le spese correnti) ✅ Richiedere il modulo S1 (assistenza sanitaria tramite il sistema pubblico spagnolo) ✅ Aggiornare le polizze vita (beneficiari e residenza fiscale)

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Come ALY Abogados Può Aiutarti

Il nostro team legale e fiscale a Las Palmas de Gran Canaria assiste regolarmente italiani che si trasferiscono alle Isole Canarie:

• NIE: ottenimento accelerato tramite delega
• Modello 720: censimento completo e presentazione
• Dichiarazione IRPF: dichiarazione annuale ottimizzata per i neo-residenti
• Legge Beckham: verifica dell'idoneità e presentazione del modulo 149
• Testamento spagnolo: protezione dei tuoi eredi secondo il diritto spagnolo
• Successione italo-spagnola: liquidazione con componente transfrontaliera

Parliamo italiano, spagnolo e inglese.

Prima consulenza gratuita.

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Lázaro Héctor Amable Méndez — Avvocato, Ordine degli Avvocati n. 5.231 ICALPA