Erbschaftsteuer Kanarische Inseln für Deutsche 2026: 99,9% Steuervorteil nutzen

Spanische Erbschaftsteuer (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones)

Wer ist steuerpflichtig?

Bei Erben, die nicht in Spanien ansässig sind, besteuert Spanien den Ort der Vermögenswerte (Art. 7 Ley 29/1987); wer selbst in Spanien ansässig ist, versteuert dagegen den gesamten Erwerb, gleich wo das Vermögen liegt (Art. 6 Ley 29/1987). Für nicht ansässige Erben gilt:

Seit dem Urteil des Europäischen Gerichtshofs vom 3. September 2014 (C-127/12) und der anschließenden Gesetzesänderung können nicht in Spanien ansässige Erben die günstigeren Regelungen der jeweiligen Autonomen Gemeinschaft in Anspruch nehmen; seit der Ley 11/2021 (in Kraft seit 11. Juli 2021) gilt das auch für in Drittstaaten Ansässige (und damit auch für post-Brexit Briten), also auch die 99,9%-Befreiung der Kanarischen Inseln.

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Berechnung der spanischen Erbschaftsteuer: 3 Schritte

Schritt 1: Steuerbemessungsgrundlage ermitteln

Nettowert des Erbes: Bruttowert der Vermögenswerte minus Schulden (Hypotheken, Beerdigungskosten) minus persönliche Freibeträge.

Persönliche Freibeträge (staatliche Ebene):

Ist die kanarische Regelung anwendbar, treten an ihre Stelle die Freibeträge des Art. 20 Decreto Legislativo 1/2009: Ehepartner 40.400 €, Kinder ab 21 Jahren 23.125 €, Eltern 18.500 €, Gruppe III 9.300 €.

Schritt 2: Steuersatz anwenden

Der staatliche Steuertarif ist progressiv und reicht von 7,65% bis 34%:

Schritt 3: Regionale Bonifikation der Kanarischen Inseln (99,9%)

Auf den Kanarischen Inseln gilt ein Bonus von 99,9% auf die berechnete Steuer für Erben der Gruppen I, II und III (Ehepartner, Kinder, Eltern, Großeltern sowie Geschwister, Nichten/Neffen, Onkel/Tanten und Verschwägerte in gerader Linie; Art. 24 ter Decreto Legislativo 1/2009, Fassung seit 6. September 2023).

Praxisbeispiel:

• Tochter (45 Jahre) erbt Ferienwohnung auf Gran Canaria, Marktwert: 280.000 €
• Berechnete spanische Erbschaftsteuer (vereinfacht: kanarischer Freibetrag 23.125 €, staatlicher Tarif): ca. 44.500 €
• Nach Anwendung der 99,9%-Befreiung der Kanaren: ca. 44 € zu zahlen

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Wer profitiert von der 99,9%-Befreiung?

Wichtig für unverheiratete Paare: Auf den Kanarischen Inseln sind Partner einer pareja de hecho bei den kanarischen Regelungen zur Erbschaftsteuer Ehegatten gleichgestellt; seit dem 1. Januar 2023 kann die Eigenschaft als pareja de hecho mit jedem rechtlich zulässigen Beweismittel nachgewiesen werden (Art. 41 Decreto Legislativo 1/2009). Gelingt dieser Nachweis nicht, gilt der Lebensgefährte als nicht verwandte Person (Gruppe IV) und erhält keine Bonifikation. Eine Konsultation ist empfehlenswert.

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Bewertung der Vermögenswerte

Der Referenzwert (valor de referencia): Seit 2022 verwendet die spanische Finanzbehörde einen offiziell festgelegten Referenzwert für Immobilien, der häufig über dem tatsächlichen Markt- oder Kaufpreis liegt. Erben können diesen Wert anfechten, wenn sie nachweisen können, dass der tatsächliche Marktwert niedriger ist, was die Steuerlast deutlich senken kann.

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Frist und Verfahren

Sechsmonatsfrist

Die Erbschaftsteuererklärung muss innerhalb von 6 Monaten nach dem Todesdatum eingereicht werden.

Konsequenzen bei Fristversäumnis (freiwillige verspätete Abgabe, Art. 27 Ley General Tributaria):

• Bis 12 Monate Verspätung: 1% Zuschlag zuzüglich 1% für jeden vollen Monat der Verspätung
• Über 12 Monate Verspätung: 15% Zuschlag plus Verzugszinsen ab Ablauf der 12 Monate

Fristverlängerung

Auf Antrag kann die Frist um weitere 6 Monate verlängert werden; dies muss jedoch innerhalb der ersten fünf Monate der ursprünglichen 6-Monats-Frist beantragt werden (Art. 68 des Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones). Bei Verlängerung fallen Zinsen an, aber keine Zuschläge.

Zuständige Behörde

Für Erben, die nicht in Spanien ansässig sind, ist die staatliche Steuerverwaltung (Administración Tributaria del Estado) zuständig, bei der sie eine Selbstveranlagung einreichen müssen, auch wenn die kanarische Regelung angewendet wird (Art. 32 Ley 22/2009; Disposición adicional segunda der Ley 29/1987). Die Agencia Tributaria Canaria ist zuständig, wenn der Erbe in Spanien ansässig ist und der Erblasser seinen gewöhnlichen Aufenthalt auf den Kanarischen Inseln hatte (Art. 32 und 55 Ley 22/2009).

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Benötigte Unterlagen

Nicht ansässige Erben in Deutschland benötigen typischerweise folgende Dokumente:

1. Sterbeurkunde (für deutsche Personenstandsurkunden keine Apostille erforderlich, Art. 4 Verordnung (EU) 2016/1191; beglaubigte Übersetzung ins Spanische, es sei denn, ein mehrsprachiges EU-Formular ist beigefügt und die spanische Stelle hält dessen Angaben für ausreichend, Art. 6)
2. Verwandtschaftsnachweis (Geburtsurkunde, Heiratsurkunde; ebenfalls ohne Apostille, mit Übersetzung oder mehrsprachigem Formular)
3. Letzter Wille oder Erbschein: Titel der Erbfolge für das spanische Grundbuch sind das Testament, der Erbvertrag (contrato sucesorio), bei gesetzlicher Erbfolge die notarielle Erbenfeststellung (acta de notoriedad, Art. 55 und 56 Ley del Notariado) und das Europäische Nachlasszeugnis (Art. 14 Ley Hipotecaria); das Nachlasszeugnis wirkt in Spanien ohne besonderes Anerkennungsverfahren (Art. 69 Verordnung (EU) 650/2012)
4. NIE-Nummer für jeden Erben (spanische Steueridentifikationsnummer, obligatorisch)
5. Grundbuchauszug der spanischen Immobilie (nota simple)
6. Kontoauszüge spanischer Bankkonten zum Todestag
7. Bestandsaufnahme aller spanischen Vermögenswerte

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Abstimmung mit dem deutschen Erbschaftsteuerrecht

Deutschland erhebt Erbschaftsteuer auf Basis des Wohnsitzes: Hat der Erblasser oder der Erbe seinen Wohnsitz in Deutschland, unterliegt das gesamte Weltvermögen grundsätzlich der deutschen Erbschaftsteuer.

Deutsche Freibeträge (§ 16 ErbStG)

Anrechnung der spanischen Steuer (§ 21 ErbStG)

Deutschland rechnet die im Ausland (hier: Spanien) bezahlte Erbschaftsteuer auf die deutsche Steuer an, soweit das ausländische Vermögen in Deutschland steuerpflichtig ist.

Da die spanische Steuer durch die 99,9%-Befreiung der Kanaren auf ein Minimum reduziert ist, fällt die Anrechnung kaum ins Gewicht. Im Ergebnis zahlt der Erbe:

• Spanische Steuer: nahezu 0 (durch 99,9%-Befreiung)
• Deutsche Steuer: auf das spanische Vermögen, soweit es den deutschen Freibetrag übersteigt

Wichtig: Liegt der Wert des spanischen Vermögens unter dem deutschen Freibetrag (z. B. Ferienwohnung auf Lanzarote, Wert 200.000 €; Freibetrag Kind 400.000 €), fällt in Deutschland gar keine Steuer an.

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Schritt-für-Schritt-Ablauf

1. NIE für jeden Erben besorgen

Ohne NIE (Número de Identificación de Extranjero) können keine spanischen Steuern gezahlt werden. Beantragung beim spanischen Konsulat in Deutschland oder bevollmächtigt durch den Anwalt in Spanien.

2. Erbschaft annehmen oder ausschlagen

In Spanien erfolgt dies durch eine escritura de aceptación de herencia (notarielle Erbschaftsannahmeurkunde) vor einem spanischen Notar. Alternativ: Ausschlagung der Erbschaft, wenn das Erbe überschuldet ist. Nach spanischem Recht muss sie vor einem Notar erklärt werden (Art. 1008 Código Civil) und kann nicht auf einen Teil der Erbschaft, etwa nur das spanische Vermögen, beschränkt werden (Art. 990 Código Civil). Ein Erbe mit gewöhnlichem Aufenthalt in Deutschland kann die Ausschlagung auch in der Form erklären, die das deutsche Recht vorschreibt (Art. 28 Verordnung (EU) 650/2012), und, soweit das deutsche Recht dies vorsieht, vor einem deutschen Gericht (Art. 13 Verordnung (EU) 650/2012).

3. Steuererklärung einreichen

Einreichung der Modell 650-Erklärung bei der zuständigen Steuerverwaltung (bei nicht in Spanien ansässigen Erben: staatliche Steuerverwaltung) mit allen Unterlagen; die Bonifikation von 99,9% wird in der Selbstveranlagung angewendet.

4. Immobilien umschreiben

Nach der Steuererklärung und -zahlung (bzw. Befreiungsbestätigung) wird die Immobilie im spanischen Grundbuch auf die Erben umgeschrieben.

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Besonderheiten bei deutschen Erblassern mit Wohnsitz auf den Kanaren

Hat der verstorbene Elternteil seinen letzten Wohnsitz auf den Kanarischen Inseln gehabt, gilt die spanische Erbschaftsteuer für den gesamten spanischen Nachlass, und damit die 99,9%-Befreiung.

Auf dem deutschen Teil des Nachlasses (deutsches Bankkonto, deutsches Grundstück) bleibt das deutsche Erbschaftsteuerrecht anwendbar, mit den entsprechenden Freibeträgen.

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So Hilft Ihnen ALY Abogados

Unsere deutschsprachige Kanzlei in Las Palmas de Gran Canaria begleitet Sie durch den gesamten Erbschaftsprozess:

• NIE-Beantragung für alle Erben
• Erstellung der Erbschaftsteuererklärung und Beantragung der 99,9%-Befreiung
• Koordination mit dem deutschen Notar/Nachlassgericht (mehr dazu unter Erbrecht auf den Kanarischen Inseln)
• Grundbucheintragung der Immobilie auf die Erben
• Beratung zum späteren Verkauf und den steuerlichen Konsequenzen

Wir bieten eine Erstberatung: Erklären Sie uns Ihren Fall, und wir schildern den Ablauf sowie die ungefähren Kosten für Ihre konkrete Situation. Die Erstberatung wird bei Mandatserteilung auf das Honorar angerechnet.

+34 633 572 607 | alyabogados@lazaroamable.com

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Lázaro Héctor Amable Méndez, Abogado (spanischer Rechtsanwalt), Ilustre Colegio de la Abogacía de Las Palmas (ICALPA), Mitgliedsnummer 5.231