IGIC vs IVA: fiscalidad indirecta de las empresas ZEC en Canarias

¿Qué es el IGIC?

El IGIC es el impuesto equivalente al IVA en Canarias, regulado por la Ley 20/1991 de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias. Sus características principales:

• Tipo general: 7% (vs 21% del IVA peninsular)
• Tipo reducido: 3% (alimentación, transporte, libros)
• Tipo superreducido: 0% (productos básicos)
• Tipo incrementado: 9,5% y 15% (productos de lujo, determinados servicios)

La diferencia con el IVA no es solo de tipo: las reglas de territorialidad, exenciones y obligaciones formales también son distintas.

Canarias fuera del territorio IVA de la UE

Canarias no forma parte del territorio de aplicación del IVA de la Unión Europea. Esto tiene consecuencias prácticas importantes:

Operaciones con la Península española

Las ventas de bienes desde Canarias a la Península (y viceversa) se tratan como importaciones/exportaciones, no como operaciones intracomunitarias.

• Exportación desde Canarias a Península: exenta de IGIC
• Importación de bienes desde Península a Canarias: sujeta a IGIC en Canarias

Operaciones con la UE (excepto Canarias)

De la misma forma, las operaciones entre Canarias y cualquier país de la UE se consideran exportaciones/importaciones a efectos de la imposición indirecta.

• Exportación desde Canarias a Alemania: exenta de IGIC (no hay IVA porque no es territorio IVA)
• Importación en Canarias de bienes de Francia: sujeta a IGIC

Operaciones con terceros países

Las exportaciones fuera de la UE desde Canarias están exentas de IGIC, igual que ocurre con el IVA en exportaciones intracomunitarias.

IGIC en las entidades ZEC

Las entidades ZEC tienen un tratamiento especialmente favorable en el IGIC:

Exención en importaciones de bienes de equipo

Los bienes de equipo importados por entidades ZEC para ser utilizados en sus actividades están exentos de IGIC. Esto supone un ahorro significativo en la inversión inicial (equipos informáticos, maquinaria, vehículos de empresa).

Exención en operaciones entre entidades ZEC

Las operaciones realizadas entre entidades inscritas en el Registro ZEC pueden beneficiarse de exenciones específicas en el IGIC, facilitando las relaciones comerciales dentro del ecosistema ZEC.

Servicios digitales y el IGIC

Las empresas que prestan servicios digitales (SaaS, consultoría online, formación digital) desde Canarias a clientes en la Península o la UE deben tener en cuenta:

Clientes empresariales (B2B)

En las prestaciones de servicios B2B entre empresas, la regla general es que el impuesto se aplica donde está el destinatario (inversión del sujeto pasivo). El cliente peninsular o europeo declara el IVA en su territorio.

La empresa ZEC en Canarias no repercute IGIC en estas facturas, pero debe declarar la operación.

Clientes consumidores finales (B2C)

Para servicios digitales a consumidores finales en la UE, la empresa canaria debe usar el sistema OSS (One Stop Shop) o registrarse en cada país. Esta obligación es independiente del IGIC.

Obligaciones formales del IGIC

Las entidades ZEC deben cumplir las mismas obligaciones formales que cualquier empresa canaria en materia de IGIC:

• Modelo 420: declaración-liquidación trimestral del IGIC
• Modelo 425: resumen anual del IGIC
• Modelo 415: declaración anual de operaciones con terceros (> 3.005,06 €)
• Modelo 411: retenciones sobre determinadas operaciones

Diferencias prácticas para una empresa ZEC

¿El IGIC más bajo es siempre una ventaja?

El tipo general del 7% frente al 21% del IVA es positivo para el consumo en Canarias. Sin embargo, para empresas con muchas compras a proveedores peninsulares o europeos, la no deducibilidad inmediata del IGIC en importaciones puede generar tensiones de tesorería.

Una planificación adecuada de las operaciones de importación y exportación minimiza estos efectos.

En ALY Abogados asesoramos a entidades ZEC en la gestión del IGIC y en la planificación de sus operaciones internacionales. Consulta gratuita al 633 572 607.