RIC + ZEC: la combinación que puede reducir tu tributación efectiva al mínimo en Canarias
La Reserva para Inversiones en Canarias (RIC) combinada con la ZEC permite a las empresas deducir hasta el 90% de los beneficios y reducir la tributación efectiva a menos del 1%. Guía completa.
Abogado · Col. n.º 5.231 ICALPA · Las Palmas de Gran Canaria
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Si ya sabes que la Zona Especial Canaria (ZEC) permite tributar al 4% en el Impuesto de Sociedades, prepárate para algo todavía más potente: combinada con la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC), la tributación efectiva puede reducirse a menos del 0,5%. Completamente legal, dentro de la UE y con décadas de rodaje.
¿Qué es la RIC?
La Reserva para Inversiones en Canarias es un incentivo fiscal exclusivo del archipiélago regulado en el artículo 27 de la Ley 19/1994 de la REF canaria. Permite a las empresas con establecimiento permanente en Canarias deducir de la base imponible del IS hasta el 90% de los beneficios no distribuidos, siempre que esos beneficios se destinen a una reserva especial y se materialicen en inversiones en las Islas en un plazo de tres años.
En otras palabras: si ganas 500.000 € y reinviertes 450.000 € en activos en Canarias, solo tributas sobre 50.000 €.
RIC + ZEC: la combinación perfecta
La RIC es compatible con el régimen ZEC. Esto significa:
- Los beneficios de la empresa ZEC tributan al 4%
- Sobre esa base ya reducida, puedes aplicar la RIC y deducir hasta el 90%
Ejemplo con números reales
Una empresa ZEC tiene 300.000 € de beneficio y reinvierte 270.000 € (90%) en activos en Canarias:
| Paso | Cálculo | Resultado |
|---|---|---|
| Beneficio bruto | — | 300.000 € |
| Dotación RIC (90%) | 300.000 × 90% | −270.000 € |
| Base imponible RIC | 300.000 − 270.000 | 30.000 € |
| Tipo ZEC sobre base | 30.000 × 4% | 1.200 € |
| Tributación efectiva | 1.200 / 300.000 | 0,4% |
De 300.000 € de beneficio, la empresa solo paga 1.200 € de impuesto. El resto está reinvertido en el negocio.
Requisitos de la RIC
1. Dotación de la reserva
Los beneficios se dotan a una cuenta especial de reserva (RIC) en el momento del cierre contable. No se distribuyen como dividendos hasta que se ha completado la materialización.
2. Materialización en 3 años
Los fondos de la RIC deben materializarse en los 3 años siguientes a la dotación en alguna de estas categorías:
Inversiones productivas:
- Activos fijos nuevos (maquinaria, equipos, instalaciones)
- Activos intangibles (software propio, patentes, licencias)
- Inmuebles afectos a la actividad (oficinas, naves industriales)
Inversiones financieras:
- Suscripción de acciones de entidades domiciliadas en Canarias que realicen inversiones productivas
- Deuda pública canaria
- Fondos de inversión constituidos en Canarias
Creación de empleo:
- Contratación de nuevos trabajadores con carácter indefinido y aumento del empleo neto
3. Mantenimiento de la inversión
Los activos en los que se materializa la RIC deben mantenerse en el patrimonio de la empresa durante 5 años (3 años para bienes muebles). Si se desinvierten antes, hay que regularizar el impuesto.
La RIC fuera de la ZEC: también muy útil
Aunque esta guía se centra en la combinación ZEC + RIC, la RIC es aplicable a cualquier empresa con establecimiento permanente en Canarias, no solo a las ZEC. Una SL normal en Las Palmas o Tenerife que tributa al 25% puede reducir su tributación efectiva considerablemente usando la RIC.
| Tipo IS | Con RIC 90% | Tributación efectiva |
|---|---|---|
| 4% (ZEC) | × 10% de la base | 0,4% |
| 25% (general) | × 10% de la base | 2,5% |
| 35% (Colombia) | No aplicable | 35% |
Qué activos son más habituales para materializar la RIC
Software y desarrollo propio Las empresas tecnológicas pueden capitalizar el desarrollo de software como activo intangible. Si la empresa ZEC tiene su equipo de desarrollo en Canarias, los costes de desarrollo internos pueden ser la base de la materialización.
Equipos y hardware Servidores, equipos informáticos, maquinaria de producción. Común en empresas industriales y tecnológicas.
Inmuebles en Canarias La compra o construcción de oficinas, naves o locales en las islas. Materialización muy segura desde el punto de vista del mantenimiento de la inversión.
Empleo indefinido Cada nuevo contrato indefinido que aumenta el empleo neto cuenta como materialización. Esto es especialmente útil para startups en fase de crecimiento.
Vehículos de empresa Vehículos afectos a la actividad empresarial, siempre que no sean de uso mixto o discrecional.
Combinación RIC + DIC
Además de la RIC, Canarias tiene otra deducción: la Deducción por Inversiones en Canarias (DIC). Es una deducción sobre la cuota (no sobre la base) del 25% de las inversiones realizadas, con límites específicos.
La DIC es compatible con la RIC y con la ZEC, aunque su aplicación simultánea puede tener limitaciones. El asesoramiento fiscal específico es imprescindible para optimizar correctamente la combinación de las tres herramientas.
Riesgos y líneas rojas
No incumplir el plazo de materialización (3 años) Si la empresa dota la RIC pero no materializa en 3 años, debe regularizar el impuesto con intereses de demora.
No desinvertir antes de tiempo Si se vende el activo antes de 5 años (3 en muebles), hay regularización. Hay que planificar bien qué activos se adquieren.
La RIC no sirve para beneficios distribuidos Si el beneficio se ha repartido como dividendo, ya no puede dotarse a la RIC. Hay que hacer la dotación antes de la distribución.
Precios de transferencia Si la empresa ZEC adquiere activos a partes vinculadas (empresas del mismo grupo), los precios deben ser de mercado. Las operaciones vinculadas con activos usados para RIC son objeto de atención inspectora.
Cómo planificar la RIC en la práctica
- Cierre del ejercicio: calcular el beneficio neto disponible para RIC
- Dotación contable: dotar la reserva especial RIC en el balance
- Planificación de inversiones: definir en qué activos se materializará en los próximos 3 años
- Declaración del IS: aplicar la deducción de la base imponible
- Seguimiento: controlar el mantenimiento de activos durante 5 años
Preguntas frecuentes
¿Puede una empresa latinoamericana en la ZEC usar la RIC? Sí, sin restricciones. El origen del capital o la nacionalidad de los socios no afecta al acceso a la RIC. Cualquier empresa ZEC puede dotar y materializar la RIC.
¿La RIC reduce también el IGIC? No. La RIC es un incentivo en el IS (beneficios), no en el IGIC (ventas). Son impuestos diferentes.
¿Qué pasa si un año no hay beneficios? La RIC solo puede dotarse con beneficios del ejercicio. Si hay pérdidas, ese año no hay dotación. La RIC no acumula capacidad de años anteriores sin beneficio.
¿Hay límite a la cantidad que puede dotarse a la RIC? El límite es el 90% del beneficio no distribuido del ejercicio. No hay un límite absoluto en euros, solo en porcentaje de beneficio.
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