IRNR: Declaración del Impuesto sobre la Renta
de No Residentes en España

El alquiler de un no residente ya no se declara cada trimestre como regla. Las rentas devengadas desde el cuarto trimestre de 2026 con resultado a ingresar se presentan una vez al año, en los veinte primeros días naturales de abril del año siguiente: el alquiler de octubre a diciembre de 2026 se presenta del 1 al 20 de abril de 2027, se declare de forma separada o agrupada. Régimen transitorio: el alquiler devengado en el tercer trimestre de 2026 y declarado por separado se presenta todavía del 1 al 20 de octubre de 2026; si se opta por la declaración agrupada, todo el alquiler de 2026 se presenta del 1 al 20 de abril de 2027. Con domiciliación del pago, el plazo de abril termina el día 15. Si la cuota es cero, del 1 al 20 de enero del año siguiente. Norma: artículo 5 de la Orden EHA/3316/2010, redactado por la Orden HAC/623/2026, de 12 de junio (BOE de 23 de junio de 2026), y su disposición final única.

Por el alquiler, el 24 %, si tu residencia fiscal está en el Reino Unido. El tipo del 19 % se reserva a los residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo con efectivo intercambio de información tributaria (art. 25.1.a del texto refundido de la Ley del IRNR), y el Reino Unido no lo es. Además, tributas sobre el importe íntegro, sin deducir gastos (art. 24.1). En cambio, si vendes el inmueble, la ganancia patrimonial tributa al 19 % sea cual sea tu país de residencia (art. 25.1.f.3.º). Lo que cuenta es la residencia fiscal, no la nacionalidad.

También se declara. Si el inmueble urbano no está alquilado, se imputa una renta del 2 % del valor catastral, o del 1,1 % si los valores catastrales del municipio se revisaron mediante valoración colectiva de carácter general, en proporción a los días que corresponda (art. 24.5 del texto refundido de la Ley del IRNR, que remite a la Ley del IRPF, hoy su art. 85). La regla general exige que la revisión haya entrado en vigor en el período impositivo o en los diez anteriores; para 2026, el Real Decreto-ley 29/2026, en vigor desde el 8 de octubre de 2026 y pendiente de convalidación por el Congreso, aplica el 1,1 % a las revisiones en vigor desde el 1 de enero de 2012 (disposición adicional 55.ª de la Ley del IRPF) y, con efectos desde el 1 de enero de 2027, sustituye ambos porcentajes del art. 85.1 por una escala del 1,1 % al 3 % sobre la suma de los valores catastrales. La renta imputada se devenga el 31 de diciembre y tributa al 19 % o al 24 % según el país de residencia. La de 2026 se declara del 1 de abril al 31 de diciembre de 2027 (hasta el 23 de diciembre si se domicilia el pago): art. 5.b) de la Orden EHA/3316/2010.

El comprador está obligado a retener e ingresar el 3 % de la contraprestación acordada, como pago a cuenta del impuesto del vendedor no residente (art. 25.2 del texto refundido de la Ley del IRNR). Lo ingresa con el modelo 211 en el plazo de un mes desde la transmisión (art. 14 del Reglamento del IRNR). Después el vendedor presenta el Modelo 210 para declarar la ganancia real, que tributa al 19 %, en el plazo de tres meses una vez transcurrido ese mes. Si la retención supera la cuota, se solicita la devolución del exceso; si no hubo ganancia, de todo lo retenido.

Si eres residente en otro Estado de la UE, o del EEE con efectivo intercambio de información, puedes deducir los gastos previstos en la Ley del IRPF (intereses del préstamo, IBI, comunidad de propietarios, seguro, amortización y gastos de reparación y conservación), siempre que acredites que están directamente relacionados con el rendimiento obtenido en España (art. 24.6 del texto refundido de la Ley del IRNR). Si eres residente en un tercer país, tributa el importe íntegro, sin deducción de gastos (art. 24.1).

Depende del país: hay que localizar el convenio concreto, publicado en el BOE, y comprobar que sigue en vigor. Para los inmuebles, el punto de partida habitual es que la renta puede gravarse en el país donde está situado el inmueble; así lo dice, por ejemplo, el artículo 6 del Convenio entre España y el Reino Unido de 14 de marzo de 2013 (BOE de 15 de mayo de 2014). Por eso el IRNR se paga en España y la doble imposición se corrige en el país de residencia con el método que fije cada convenio. En la web de la AEAT puedes consultar el mapa de convenios vigentes.

La AEAT tiene 4 años para comprobar y liquidar el IRNR no declarado (plazo de prescripción general). Sin embargo, el cómputo empieza desde el final del plazo de presentación. En la práctica, pueden aflorar varias anualidades. La regularización voluntaria mediante declaraciones extemporáneas sin requerimiento previo evita sanciones: solo se paga el recargo del art. 27 de la Ley General Tributaria, del 1 % más otro 1 % por cada mes completo de retraso; pasados doce meses, el recargo es del 15 % y se añaden intereses de demora desde el final de esos doce meses. Si ya hay requerimiento de Hacienda, aplica el régimen sancionador general.