Planificación Fiscal Legal:
Paga Menos Impuestos de Forma Legítima

Generalmente conviene societarizar cuando el beneficio anual supera los 40.000–50.000 € netos. Por encima de ese umbral, el IRPF marginal (37–47%) supera claramente el tipo del IS (25% general, con tipos reducidos para pymes, y 15% para entidades de nueva creación en el primer período impositivo con base imponible positiva y en el siguiente). Sin embargo, hay que considerar: el coste de gestión de la sociedad, la retribución que habrás de fijarte como socio-administrador, las cotizaciones (RETA autónomos societarios), y el tratamiento de los gastos deducibles. El análisis debe ser personalizado: te lo hacemos en la consulta inicial, que se descuenta de los honorarios si nos encargas el asunto.

Las principales palancas son: (1) ZEC: tipo 4% IS para empresas que cumplan los requisitos (mínimo 5 empleos en Gran Canaria/Tenerife o 3 en islas menores, inversión mínima 100.000 € / 50.000 € respectivamente, actividades elegibles); (2) RIC: deducción hasta 90% del beneficio no distribuido, reduce el tipo efectivo al 1-5%; (3) DIC: Deducción por Inversiones en Canarias, con porcentajes un 80% superiores a los del régimen general y un diferencial mínimo de 20 puntos (art. 94 de la Ley 20/1991); (4) Amortización acelerada de activos; (5) Aplicación correcta de todos los gastos deducibles y retribución eficiente del socio-administrador.

La Reserva para Inversiones en Canarias (RIC) es un incentivo fiscal exclusivo del REF canario que permite a las empresas, respecto de sus establecimientos situados en Canarias, deducir de la base imponible del IS hasta el 90% de la parte del beneficio no distribuida que se destine a una reserva especial indisponible. La reserva debe materializarse en inversiones elegibles (activos fijos nuevos, acciones de empresas canarias, suscripción de deuda pública canaria) en el plazo de 3 ejercicios. Su incumplimiento posterior supone regularización con intereses.

Absolutamente. La planificación fiscal consiste en organizar la actividad económica de forma que se aprovechen las ventajas fiscales que la propia ley prevé. El Tribunal Supremo distingue la economía de opción, en la que se elige lícitamente entre diversas alternativas jurídicas en función de su menor carga fiscal, de la simulación y del fraude de ley (STS 6618/2012, de 20 de septiembre, ECLI:ES:TS:2012:6618); hoy la Ley General Tributaria regula esos límites como simulación (art. 16) y conflicto en la aplicación de la norma tributaria (art. 15). El propio Código Civil permite a los contratantes establecer los pactos, cláusulas y condiciones que tengan por conveniente, siempre que no sean contrarios a las leyes, a la moral ni al orden público (art. 1255). Los regímenes ZEC, RIC y DIC son creaciones legales expresas del Estado para incentivar la actividad económica en Canarias.

Las entidades de la ZEC deben tener su domicilio social y sede de dirección efectiva en Canarias. Las empresas extranjeras pueden acceder a la ZEC mediante la creación de una nueva entidad (filial o sucursal) en Canarias. La filial tributará al 4% IS sobre la parte de la base imponible que corresponda a operaciones realizadas material y efectivamente en la ZEC, dentro de los límites del art. 44 de la Ley 19/1994. Los dividendos que remita a la matriz extranjera pueden quedar exentos del Impuesto sobre la Renta de no Residentes si se cumplen los requisitos legales: para matrices residentes en la Unión Europea, los del art. 14.1.h) del texto refundido de la Ley del IRNR; para las de fuera, el art. 45 de la Ley 19/1994 extiende esa exención, con requisitos equivalentes, a los beneficios que procedan de operaciones realizadas en la ZEC, salvo que la matriz resida en un territorio sin efectivo intercambio de información tributaria. En otro caso, la retención dependerá de la normativa del IRNR y del convenio de doble imposición aplicable. El análisis completo de la estructura óptima depende del país de origen y del convenio aplicable.