Ventajas Fiscales
de la ZEC
La Zona Especial Canaria ofrece un tipo del 4% en el Impuesto sobre Sociedades para las entidades inscritas. Conoce todas las ventajas fiscales antes de decidir si la ZEC es para tu negocio.
4%
Tipo IS en la ZEC
Exento
IGIC en operaciones entre entidades ZEC (art. 47)
REF
Régimen Económico Fiscal Canario
Cómo te ayudamos
Tipo del 4% en el Impuesto sobre Sociedades (art. 43 Ley 19/1994)
El principal beneficio es el tipo de gravamen especial del 4% en el Impuesto sobre Sociedades (art. 43 de la Ley 19/1994), frente al 25% general (art. 29.1 de la Ley 27/2014). Se aplica solo a la parte de la base imponible que procede de operaciones realizadas material y efectivamente en la ZEC, y hasta el límite cuantitativo del art. 44.6, que depende del empleo creado.
Exenciones para socios no residentes (IRNR)
Las exenciones del art. 14.1.c) y h) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (intereses y ganancias patrimoniales de bienes muebles, y beneficios que una filial distribuye a su matriz) se extienden a los residentes en Estados que no son de la Unión Europea cuando las rentas las satisface una entidad ZEC y proceden de operaciones realizadas material y efectivamente en la ZEC (art. 45 de la Ley 19/1994). No se aplican si se obtienen a través de países o territorios sin efectivo intercambio de información tributaria.
IGIC: exención en operaciones entre entidades ZEC
Las entregas de bienes y prestaciones de servicios que una entidad ZEC realiza a otra entidad ZEC están exentas del IGIC (el impuesto canario equivalente al IVA), igual que las importaciones de bienes que realicen las entidades ZEC (art. 47 de la Ley 19/1994). En las operaciones con empresas que no son ZEC se aplica el tipo que corresponda del IGIC (7% el general).
Acumulación con la RIC y otros incentivos
Los beneficios fiscales de la ZEC pueden simultanearse con otras ayudas a la inversión y a la creación de empleo, dentro de los límites y con las condiciones de la normativa comunitaria (art. 42.2 de la Ley 19/1994). La Reserva para Inversiones en Canarias (RIC) permite reducir la base imponible en las dotaciones a la reserva, hasta el 90% del beneficio no distribuido (art. 27). Para los mismos bienes, la RIC es incompatible con la deducción por inversiones del art. 94 de la Ley 20/1991.
Acceso al REF — Régimen Económico Fiscal de Canarias
La ZEC forma parte del Régimen Económico y Fiscal de Canarias (Ley 19/1994), un régimen especial reconocido por la UE que también incluye la AIEM (Arbitrio sobre Importaciones) y otras ventajas específicas del archipiélago.
Planificación fiscal internacional
La ZEC encaja en empresas de servicios digitales, tecnología, consultoría y demás actividades del anexo de la Ley 19/1994 que se presten con medios situados en Canarias: el tipo del 4% solo alcanza a las operaciones realizadas material y efectivamente en la ZEC (arts. 42 y 44). La mera tenencia de participaciones (holding) no figura en el anexo. Diseñamos estructuras fiscales internacionales que maximizan los beneficios de la ZEC dentro del cumplimiento normativo.
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Preguntas frecuentes
¿El 4% del IS aplica a todos los beneficios de la empresa?
No. Solo a la parte de la base imponible que procede de operaciones realizadas material y efectivamente en la ZEC, y con un límite: 1.800.000€ si se cumple el empleo mínimo, más 500.000€ por cada puesto de trabajo adicional hasta 50 puestos. En todo caso, el ahorro de cuota frente al tipo general no puede superar el 30% del importe neto de la cifra de negocios (art. 44.6 de la Ley 19/1994). El exceso tributa al tipo que corresponda según la Ley del Impuesto sobre Sociedades (25% el general).
¿Qué diferencia hay entre la ZEC y el régimen de empresa en Gibraltar o Malta?
La ZEC es un régimen español, dentro de la UE, regulado en la Ley 19/1994. Su vigencia está ligada al Reglamento (UE) 651/2014 y su mantenimiento, a las revisiones periódicas de la Comisión Europea (art. 29). El tipo de gravamen especial es del 4% (art. 43). Gibraltar y Malta tienen sus propias normas, que hay que analizar en cada caso antes de comparar.
¿Puede una empresa tecnológica (SaaS, software) inscribirse en la ZEC?
Sí. El anexo de la Ley 19/1994 incluye la programación, consultoría y otras actividades relacionadas con la informática (división 62), las telecomunicaciones (61) y el comercio al por mayor (46). Servicios de software, desarrollo web, consultoría tecnológica y comercio electrónico B2B tienen acceso al régimen ZEC, siempre que cumplan los requisitos de empleo e inversión. Los puestos de trabajo deben crearse en el ámbito geográfico de la ZEC (art. 31.2.e).
¿Puedo tener clientes fuera de Canarias siendo empresa ZEC?
Sí. Una empresa ZEC puede vender sus servicios a clientes en toda España, la UE y el resto del mundo. Lo que cuenta para el 4% es que las operaciones se realicen material y efectivamente en la ZEC: en los servicios, que se presten con los medios de la entidad situados en Canarias (art. 44.1.c de la Ley 19/1994). Excepción: no computan las operaciones realizadas con personas o entidades residentes en jurisdicciones no cooperativas (art. 44.7).
¿Hay que pagar el 4% sobre todos los ingresos o solo sobre los beneficios?
El IS, tanto al 25% como al 4%, se paga sobre la base imponible (beneficio fiscal), no sobre los ingresos brutos. Si tu empresa factura 1M€ pero tiene 900.000€ de gastos, la base imponible es 100.000€: al 4% ZEC, si toda la base procede de operaciones realizadas material y efectivamente en la ZEC, serían 4.000€ de IS, frente a los 25.000€ que resultarían al tipo general del 25% (las entidades de reducida dimensión y las de cifra de negocios inferior a 1 millón de euros tienen tipos más bajos: art. 29.1 de la Ley 27/2014). Eso sin aplicar aún la RIC.
¿La ZEC tiene fecha de caducidad o puede desaparecer?
Sí tiene fecha. El art. 29 de la Ley 19/1994 liga la vigencia de la ZEC al Reglamento (UE) 651/2014, cuyo art. 59 dice que es aplicable hasta el 31 de diciembre de 2026. Con la norma vigente, la inscripción de nuevas entidades puede autorizarse hasta el 31 de diciembre de 2026, salvo que se prorrogue, y los incentivos pueden disfrutarse durante los seis años inmediatos posteriores al fin de la vigencia de ese Reglamento, plazo también prorrogable si lo permite la normativa de ayudas de Estado. El mantenimiento de la ZEC está condicionado, en todo caso, a las revisiones periódicas de la Comisión Europea (art. 29.3). A día de hoy no puede afirmarse que vaya a haber prórroga ni que no la vaya a haber.
¿Cuánto puede ahorrar tu empresa con la ZEC?
Calculamos el ahorro fiscal real para tu empresa. La primera consulta se descuenta de los honorarios si nos encargas el asunto.