ZEC: el impuesto de sociedades al 4% en Canarias explicado

El 4% de Impuesto de Sociedades en la ZEC: cómo funciona

La Zona Especial Canaria (ZEC) ofrece uno de los tipos del Impuesto de Sociedades más bajos de la Unión Europea: el 4%, frente al 25% del régimen general. Esta ventaja convierte a Canarias en un destino muy atractivo para empresas que buscan optimizar su fiscalidad dentro del marco legal europeo.

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¿Qué es la ZEC?

La Zona Especial Canaria es un régimen fiscal de baja tributación autorizado por la Unión Europea como parte del Régimen Económico y Fiscal (REF) de Canarias. Fue creada para compensar el aislamiento geográfico de las islas y fomentar la inversión y el empleo en el archipiélago.

Opera bajo supervisión del Consorcio de la Zona Especial Canaria y está regulada en la Ley 19/1994 del REF Canario, con las modificaciones posteriores.

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El tipo del 4%: sobre qué base se aplica

El 4% no se aplica sobre todos los beneficios de la empresa, sino sobre la base imponible especial ZEC, que corresponde a los beneficios generados por las operaciones realizadas materialmente en Canarias con clientes dentro del ámbito ZEC.

Límite de la base imponible reducida

La base a la que se puede aplicar el 4% tiene un tope máximo que depende del número de trabajadores y la inversión realizada en Canarias:

Los beneficios que superen ese límite tributan al tipo general del Impuesto de Sociedades (25%).

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Comparativa fiscal: ZEC vs régimen general

Imaginemos una empresa con 500.000€ de beneficio neto anual y 3 empleados en Canarias:

El ahorro fiscal es enorme. Para empresas de mayor tamaño, puede suponer millones de euros al año.

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Otros impuestos en la ZEC

El 4% de IS es la ventaja principal, pero no la única:

• IGIC (IVA canario): tipo general del 7% vs 21% en la Península. Las operaciones entre empresas ZEC pueden estar exentas.
• Exención en el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP) para la constitución y ampliación de capital
• Exención en el Impuesto de Actos Jurídicos Documentados (AJD) para operaciones de la sociedad ZEC
• Deducción por inversiones en Canarias: el 40% de las inversiones nuevas son deducibles (frente al 5% en el régimen general)
• Reserva para Inversiones en Canarias (RIC): hasta el 90% del beneficio puede destinarse a esta reserva, deducible de la base imponible

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Requisitos para acceder al 4%

Para que una empresa tribute al 4%, debe:

1. Estar inscrita en el Registro Oficial ZEC (ante el Consorcio ZEC)
2. Tener domicilio social y fiscal en Canarias
3. Contar con al menos 1 empleado a jornada completa en Canarias (en el primer año) y al menos 3 a partir del segundo año para la base máxima
4. Realizar una inversión mínima en activos fijos en Canarias: 100.000€ en Gran Canaria y Tenerife, 50.000€ en el resto de islas
5. Desarrollar una actividad autorizada de la lista ZEC (servicios, tecnología, industria, comercio internacional, etc.)
6. Tener operaciones reales en Canarias: la actividad no puede ser meramente instrumental

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¿Qué actividades pueden acogerse?

La lista de actividades ZEC es amplia. Incluye, entre otras:

• Servicios a empresas (consultoría, marketing, IT)
• Comercio internacional e importación/exportación
• Industria y fabricación
• Logística y distribución
• Servicios financieros y seguros (con limitaciones)
• Hostelería y turismo
• Telecomunicaciones
• Investigación y desarrollo

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¿Pueden operar con clientes fuera de Canarias?

Sí, pero con matices. La empresa ZEC puede tener clientes en la Península, Europa o cualquier parte del mundo. Sin embargo, el tipo del 4% solo aplica sobre las operaciones que se consideran realizadas en el territorio ZEC conforme a los criterios de la normativa.

Un asesoramiento especializado es fundamental para determinar qué operaciones tributan al 4% y cuáles al tipo general.

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¿Cómo constituir una empresa ZEC?

El proceso tiene varios pasos: constitución de la sociedad, solicitud de inscripción en el Registro ZEC, aprobación por el Consorcio, y cumplimiento de los compromisos de empleo e inversión.

En ALY Abogados tramitamos la constitución y el registro ZEC de principio a fin. Consulta nuestro artículo sobre cómo constituir una empresa ZEC paso a paso.

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Consulta gratuita

Si estás considerando constituir una empresa ZEC o trasladar tu actividad a Canarias, consúltanos. Analizamos tu caso y te decimos si la ZEC es viable y cuánto podrías ahorrar.

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